Các điều khoản Incoterm chịu thuế nhà thầu đóng vai trò then chốt trong việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu khi doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài. Việc nắm rõ các điều khoản Incoterm chịu thuế giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt. Hiểu đúng quy định không chỉ hỗ trợ tuân thủ pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả đàm phán hợp đồng thương mại quốc tế. Cùng ACAA GLOBAL tìm hiểu chi tiết để áp dụng chính xác trong thực tế.

1. Các điều khoản Incoterm chịu thuế nhà thầu

Các điều khoản Incoterms chịu thuế nhà thầu thường xuất hiện trong hợp đồng mua bán hàng hóa quốc tế có yếu tố dịch vụ hoặc trách nhiệm của nhà thầu nước ngoài phát sinh tại Việt Nam. Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, nhà thầu nước ngoài cung cấp, phân phối hàng hóa theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) thuộc trường hợp áp dụng thuế TNDN theo quy định.

Các điều khoản như DDP, DAP thường cần được lưu ý về nghĩa vụ thuế nhà thầu do người bán có trách nhiệm đưa hàng và chịu rủi ro đến khi hàng hóa vào lãnh thổ Việt Nam. Đối với EXW, FOB và các điều khoản khác, doanh nghiệp cần xem xét điều kiện giao hàng, địa điểm giao nhận và trách nhiệm của các bên để xác định nghĩa vụ thuế.

Trường hợp người bán giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài, chịu trách nhiệm, chi phí và rủi ro đến cửa khẩu; người mua tự chịu trách nhiệm đưa hàng về Việt Nam thì thuộc trường hợp không áp dụng quy định này. Trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam, người bán chỉ chịu trách nhiệm, chi phí và rủi ro đến điểm giao hàng tại cửa khẩu và không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam cũng thuộc trường hợp không áp dụng.

2. Các yếu tố quyết định nghĩa vụ thuế theo Incoterm

Nghĩa vụ thuế nhà thầu phụ thuộc vào điều kiện giao hàng và nội dung thực tế của hợp đồng. Khi áp dụng Incoterm, doanh nghiệp cần xem xét:

• Địa điểm giao hàng và thời điểm chuyển giao rủi ro;
• Trách nhiệm của người bán đối với hàng hóa;
• Chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các chi phí liên quan;
• Các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam;
• Giá trị hàng hóa và dịch vụ được thể hiện trong hợp đồng.

Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp hàng hóa kèm các dịch vụ tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, quảng cáo, tiếp thị hoặc dịch vụ sau bán hàng, doanh nghiệp cần xác định nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động này theo quy định.

Xem thêm: Hướng dẫn hoàn thuế GTGT nộp thay nhà thầu nước ngoài

3. Cách xác định và phân bổ chi phí chịu thuế

Doanh nghiệp cần rà soát hợp đồng để xác định điều kiện Incoterm, trách nhiệm của nhà thầu nước ngoài và các dịch vụ đi kèm. Việc phân định rõ từng khoản giá trị giúp xác định đúng doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế nhà thầu.

Các bước thực hiện:

• Rà soát hợp đồng: Xác định điều kiện Incoterm và các dịch vụ đi kèm như vận chuyển, bảo hiểm, lắp đặt.
• Tách riêng giá trị: Phân định giá trị hàng hóa và dịch vụ theo hợp đồng, phụ lục hoặc bảng giá.
• Tính thuế: Xác định doanh thu tính thuế và áp dụng tỷ lệ thuế tương ứng với từng hoạt động theo quy định.
• Kê khai, nộp thuế: Thực hiện khai và nộp thuế nhà thầu đúng thời hạn theo quy định hiện hành.

Xem thêm: Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài là khi nào?

4. Lưu ý khi áp dụng Incoterm trong hợp đồng có yếu tố nước ngoài

Hợp đồng nên ghi rõ Incoterms 2020, địa điểm giao hàng và trách nhiệm của từng bên. Đặc biệt, doanh nghiệp cần xác định rõ bên chịu chi phí, rủi ro vận chuyển và các dịch vụ phát sinh tại Việt Nam để có cơ sở xác định nghĩa vụ thuế.

Trường hợp hợp đồng vừa cung cấp hàng hóa vừa kèm dịch vụ như lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng hoặc chạy thử tại Việt Nam, nên tách riêng giá trị hàng hóa và dịch vụ trong hợp đồng, hóa đơn và chứng từ liên quan.

Doanh nghiệp cũng cần lưu giữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn thương mại, chứng từ vận tải, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán để làm căn cứ xác định điều kiện giao hàng và nghĩa vụ thuế.

5. Câu hỏi thường gặp

Các điều khoản Incoterm nào dễ chịu thuế nhà thầu nhất?

Các điều khoản như DDP, DAP thường cần được lưu ý về thuế nhà thầu do người bán có trách nhiệm đưa hàng đến Việt Nam. Doanh nghiệp cần xem xét cụ thể điều kiện giao hàng, trách nhiệm của người bán và nội dung hợp đồng để xác định nghĩa vụ thuế.

Có thể thỏa thuận Incoterm để tránh thuế nhà thầu không?

Các bên có thể lựa chọn Incoterm để phân định trách nhiệm, chi phí và rủi ro trong giao dịch. Tuy nhiên, việc lựa chọn điều khoản giao hàng không làm thay đổi nghĩa vụ thuế nếu giao dịch thuộc trường hợp chịu thuế theo quy định pháp luật.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gì khi khai thuế nhà thầu theo Incoterm?

Hồ sơ nên gồm hợp đồng, phụ lục hợp đồng, điều kiện Incoterm, hóa đơn thương mại, chứng từ vận tải, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán. Các tài liệu này giúp xác định điều kiện giao hàng, trách nhiệm của các bên và giá trị làm căn cứ tính thuế.

Các điều khoản Incoterm chịu thuế nhà thầu cần được phân tích kỹ lưỡng ngay từ giai đoạn đàm phán hợp đồng để đảm bảo tuân thủ và tối ưu chi phí. Liên hệ ACAA GLOBAL để được hỗ trợ tư vấn chi tiết và cập nhật quy định mới nhất.