Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là một thủ tục quan trọng trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc hoạt động xuyên biên giới, giúp cơ quan thuế nhận diện rủi ro chuyển giá. Việc nắm rõ quy định kê khai bắt buộc không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết khái niệm và các quy định liên quan, cùng ACAA GLOBAL tìm hiểu để đảm bảo doanh nghiệp của bạn luôn vững vàng trước các yêu cầu khắt khe từ cơ quan thuế.

1. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là gì? Quy định kê khai bắt buộc

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report – CbCR) là một loại tờ khai thuế đặc thù, được sử dụng để công bố thông tin về doanh thu, lợi nhuận, thuế đã nộp và các hoạt động kinh tế của một tập đoàn đa quốc gia tại từng quốc gia nơi tập đoàn đó hoạt động. Mục đích chính của báo cáo này là cung cấp cho cơ quan thuế một cái nhìn tổng thể về chuỗi giá trị toàn cầu của doanh nghiệp, từ đó phát hiện và ngăn chặn các hành vi chuyển giá, xói mòn cơ sở thuế.

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, việc kê khai báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là bắt buộc đối với các doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng Việt Nam (tương đương khoảng 750 triệu EUR) trở lên.

Cụ thể, doanh nghiệp phải nộp báo cáo này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của tập đoàn. Việc không tuân thủ quy định này có thể dẫn đến các chế tài xử phạt hành chính nghiêm khắc theo quy định của pháp luật.

2. Đối tượng và điều kiện áp dụng báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Không phải mọi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đều phải thực hiện nghĩa vụ này. Theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2025/TT-BTC, đối tượng phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia được xác định dựa trên hai tiêu chí chính: quy mô doanh thu và mối quan hệ với tập đoàn mẹ tối cao.

• Doanh nghiệp là công ty mẹ tối cao tại Việt Nam của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên.
• Doanh nghiệp là công ty thành viên của tập đoàn đa quốc gia có công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, nhưng công ty mẹ này không có nghĩa vụ nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại quốc gia cư trú (do quốc gia đó chưa có quy định hoặc chưa ký kết thỏa thuận trao đổi thông tin với Việt Nam).
• Doanh nghiệp được công ty mẹ tối cao ở nước ngoài chỉ định là đại diện để nộp báo cáo thay cho tập đoàn tại Việt Nam.

Điều kiện tiên quyết là doanh nghiệp phải xác định rõ mối quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 của Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Các bên được coi là có quan hệ liên kết khi một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia, hoặc cùng chịu sự điều hành, kiểm soát của một bên khác. Việc xác định chính xác đối tượng là bước đầu tiên và quan trọng nhất để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ, tránh bỏ sót hoặc kê khai sai.

Xem thêm: Thủ tục xin cấp giấy chứng nhận y tế (Health Certificate – HC)

3. Hồ sơ và thời hạn nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Để thực hiện nghĩa vụ kê khai, doanh nghiệp cần chuẩn bị một bộ hồ sơ đầy đủ và chính xác. Theo quy định tại Thông tư 40/2025/TT-BTC, hồ sơ nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia bao gồm các tài liệu sau:

• Tờ khai thông tin về quan hệ liên kết (Mẫu 01/TKQL-QLT) theo quy định.
• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Mẫu 01/CbCR-QLT) được lập theo đúng mẫu biểu và nội dung hướng dẫn.
• Các phụ lục kèm theo (nếu có) như danh sách các công ty thành viên, thông tin về hoạt động kinh doanh chính của từng công ty.
• Văn bản ủy quyền (nếu doanh nghiệp nộp thay cho công ty mẹ hoặc được công ty mẹ chỉ định).

Thời hạn nộp hồ sơ được quy định rõ ràng: chậm nhất là 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của tập đoàn đa quốc gia. Ví dụ, nếu năm tài chính của tập đoàn kết thúc vào ngày 31/12/2024, thì thời hạn nộp báo cáo là trước ngày 31/12/2025. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng, việc nộp hồ sơ trễ hạn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phải lưu trữ và xuất trình các tài liệu này khi cơ quan thuế có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

Xem thêm: Chứng nhận FDA là gì?

4. Quy trình kê khai và nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Quy trình kê khai và nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đòi hỏi sự chuẩn bị kỹ lưỡng và tuân thủ nghiêm ngặt các bước. Dưới đây là quy trình chi tiết mà doanh nghiệp cần thực hiện:

Bước 1: Xác định nghĩa vụ và đối tượng áp dụng

Doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ cơ cấu tập đoàn, xác định doanh thu hợp nhất toàn cầu và mối quan hệ liên kết để khẳng định mình có thuộc đối tượng phải nộp báo cáo hay không. Việc này cần được thực hiện dựa trên số liệu tài chính đã được kiểm toán của tập đoàn mẹ tối cao. Nếu doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp phải tiến hành các bước tiếp theo.

Bước 2: Thu thập và tổng hợp dữ liệu tài chính

Doanh nghiệp cần thu thập dữ liệu về doanh thu, lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp, vốn chủ sở hữu, số lượng nhân viên và tài sản hữu hình tại từng quốc gia nơi tập đoàn hoạt động. Dữ liệu này phải được tổng hợp từ các công ty thành viên trên toàn cầu và được chuẩn hóa theo một đồng tiền tệ thống nhất (thường là USD hoặc VND) để đảm bảo tính nhất quán khi lập báo cáo.

Bước 3: Lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo mẫu

Sử dụng mẫu 01/CbCR-QLT ban hành kèm theo Thông tư 40/2025/TT-BTC để lập báo cáo. Báo cáo cần được điền đầy đủ các thông tin về tên tập đoàn, quốc gia cư trú của công ty mẹ tối cao, danh sách các công ty thành viên, và các số liệu tài chính chi tiết. Việc lập báo cáo phải tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn về nội dung và hình thức để tránh bị từ chối hoặc yêu cầu giải trình.

Bước 4: Nộp hồ sơ và theo dõi xử lý

Doanh nghiệp nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý hoặc nộp qua cổng giao dịch điện tử của Tổng cục Thuế. Sau khi nộp, doanh nghiệp cần theo dõi quá trình xử lý, sẵn sàng giải trình hoặc bổ sung tài liệu nếu cơ quan thuế có yêu cầu. Việc lưu giữ biên nhận nộp hồ sơ và các tài liệu liên quan là rất quan trọng để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra sau này.

5. Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp có doanh thu dưới 18.000 tỷ đồng có phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia không?

Theo quy định tại Nghị định 20/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp chỉ phải nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia khi thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên. Nếu doanh thu hợp nhất toàn cầu của tập đoàn thấp hơn mức này, doanh nghiệp không thuộc đối tượng phải nộp báo cáo.

Nếu công ty mẹ ở nước ngoài đã nộp báo cáo tại quốc gia cư trú, công ty con tại Việt Nam có phải nộp lại không?

Theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2025/TT-BTC, nếu công ty mẹ tối cao đã nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại quốc gia cư trú và quốc gia đó đã ký kết thỏa thuận trao đổi thông tin tự động với Việt Nam, thì công ty con tại Việt Nam không phải nộp báo cáo.

Hậu quả pháp lý khi không nộp báo cáo lợi nhuận liên quốc gia đúng hạn là gì?

Việc không nộp báo cáo hoặc nộp chậm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025. Mức phạt có thể lên đến hàng trăm triệu đồng tùy theo mức độ vi phạm.

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là một nghĩa vụ pháp lý quan trọng, đòi hỏi sự chuẩn bị kỹ lưỡng và hiểu biết sâu sắc về các quy định thuế quốc tế. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý mà còn nâng cao tính minh bạch trong hoạt động tài chính. Để đảm bảo quá trình kê khai diễn ra suôn sẻ và chính xác, hãy liên hệ ACAA GLOBAL ngay hôm nay để được tư vấn và hỗ trợ bởi đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và pháp lý.