Gia công phần mềm cho nước ngoài mang lại nguồn thu ngoại tệ ổn định và góp phần phát triển ngành công nghệ thông tin tại Việt Nam. Việc nắm rõ nghĩa vụ thuế giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, tránh rủi ro pháp lý và duy trì hoạt động xuất khẩu dịch vụ hiệu quả. Hiểu đúng quy định thuế không chỉ đảm bảo tuân thủ mà còn tạo lợi thế cạnh tranh khi hợp tác với đối tác quốc tế. Cùng ACAA GLOBAL tìm hiểu chi tiết vấn đề này.

1. Quy định thuế khi gia công phần mềm cho nước ngoài

Gia công phần mềm cho nước ngoài được xác định là dịch vụ xuất khẩu theo Luật Thuế GTGT 2024. Hoạt động gia công phần mềm cho nước ngoài thuộc đối tượng Không chịu thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.

Do đó doanh nghiệp không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động này. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho khách hàng nước ngoài cần xuất hóa đơn điện tử và dòng thuế suất phải thể hiện là không chịu thuế (KCT).

Về thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế TNDN 2025 quy định thu nhập từ gia công phần mềm cho nước ngoài được tính vào thu nhập chịu thuế thông thường. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể hưởng ưu đãi nếu hoạt động thuộc lĩnh vực công nghệ cao hoặc khu công nghệ cao theo điều kiện cụ thể của luật. Thu nhập từ hoạt động này phải được hạch toán riêng để xác định chính xác nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần lưu ý điều kiện khấu trừ thuế đầu vào khi thực hiện gia công phần mềm cho nước ngoài. Do thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, phần thuế GTGT đầu vào phát sinh phục vụ cho hoạt động gia công phần mềm xuất khẩu sẽ không được khấu trừ, mà doanh nghiệp được tính thẳng vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN. Việc phân bổ chi phí giữa hoạt động trong nước và xuất khẩu phải được thực hiện minh bạch để tránh bị điều chỉnh khi thanh tra.

Ngoài ra, Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về hồ sơ kê khai thuế đối với dịch vụ xuất khẩu phần mềm. Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế GTGT và thuế TNDN theo kỳ, kèm theo chứng từ thanh toán quốc tế. Việc tuân thủ đúng quy trình kê khai giúp giảm thiểu rủi ro bị ấn định thuế hoặc xử phạt hành chính.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0% giá trị gia tăng

Để được áp dụng thuế suất 0%, gia công phần mềm cho nước ngoài phải đáp ứng các điều kiện về hợp đồng, thanh toán và chứng từ theo Luật Thuế GTGT 2024. Hợp đồng phải ghi rõ bên nhận dịch vụ là tổ chức, cá nhân nước ngoài và dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam nhưng tiêu dùng ở nước ngoài.

Thanh toán phải được thực hiện qua ngân hàng thương mại theo hình thức chuyển khoản từ tài khoản của khách hàng nước ngoài. Doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ thanh toán và sao kê ngân hàng để chứng minh khi cơ quan thuế yêu cầu. Việc thiếu chứng từ thanh toán là lý do phổ biến khiến dịch vụ bị chuyển sang thuế suất 10%.

Xem thêm: Hướng dẫn xử lý phế liệu của doanh nghiệp chế xuất

3. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai

Theo Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập từ gia công phần mềm cho nước ngoài được tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất phổ thông hiện hành. Doanh nghiệp phải xác định doanh thu và chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến hoạt động này.

Kê khai thuế được thực hiện theo quy định của Thông tư 80/2021/TT-BTC. Doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và tạm nộp thuế theo quý. Việc hạch toán riêng doanh thu xuất khẩu phần mềm giúp xác định chính xác số thuế phải nộp và tận dụng các khoản ưu đãi nếu đủ điều kiện.

Xem thêm: Quy định về gia công hàng hóa trong nước mới nhất

4. Câu hỏi thường gặp

Dịch vụ gia công phần mềm cho nước ngoài có phải nộp thuế GTGT không?

Theo Luật Thuế GTGT 2024, dịch vụ này được áp dụng thuế suất 0% khi đáp ứng điều kiện xuất khẩu và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế GTGT theo kỳ để thể hiện thuế suất 0%.

Thu nhập từ gia công phần mềm cho nước ngoài có được ưu đãi thuế TNDN không?

Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng mức ưu đãi thuế TNDN rất lớn: Thuế suất 10% trong 15 năm, miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện về tỷ lệ doanh thu và chi phí nghiên cứu phát triển để được giảm thuế.

Hồ sơ cần chuẩn bị khi kê khai thuế cho hoạt động gia công phần mềm cho nước ngoài gồm những gì?

Doanh nghiệp cần chuẩn bị hợp đồng, chứng từ thanh toán quốc tế, hóa đơn GTGT và bảng phân bổ chi phí theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Các chứng từ này phải được lưu trữ đầy đủ để phục vụ thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.

Trường hợp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì dịch vụ gia công phần mềm xuất khẩu bị xử lý thế nào?

Nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng thương mại, doanh nghiệp sẽ không được áp dụng thuế suất GTGT 0% mà phải kê khai, nộp thuế GTGT với mức thuế suất 10% (hoặc thuế suất phổ thông hiện hành).

Xuất hóa đơn điện tử cho đối tác nước ngoài khi gia công phần mềm cần lưu ý gì về đồng tiền thanh toán?

Doanh nghiệp được phép lập hóa đơn bằng ngoại tệ (theo đồng tiền ghi trong hợp đồng) kèm tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập hóa đơn, hoặc quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá hối đoái của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản.

Doanh nghiệp phần mềm mới thành lập có được hưởng ưu đãi thuế TNDN ngay từ năm đầu tiên không?

Ưu đãi thuế TNDN áp dụng cho dự án đầu tư mới sản xuất phần mềm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.

Gia công phần mềm cho nước ngoài đòi hỏi doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt các quy định thuế để tránh rủi ro. Để được hỗ trợ chi tiết và giải đáp thắc mắc cụ thể, liên hệ ACAA GLOBAL.