Doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu đóng vai trò then chốt trong việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị kinh doanh xuất khẩu. Việc ghi nhận đúng doanh thu không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp. Hiểu rõ quy định này giúp tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt. Cùng ACAA GLOBAL tìm hiểu chi tiết để áp dụng hiệu quả.

1. Cách ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng xuất khẩu

Doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng xuất khẩu được xác định dựa trên giá trị thực tế thu được từ hoạt động bán hàng ra nước ngoài. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh thu này bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp nhận được hoặc sẽ nhận được từ khách hàng nước ngoài, không bao gồm thuế giá trị gia tăng. Việc ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc dồn tích, nghĩa là doanh thu được ghi nhận khi hàng hóa đã được giao và rủi ro đã chuyển sang cho người mua.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định rõ thời điểm ghi nhận là thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu và có chứng từ thanh toán hợp lệ. Doanh nghiệp cần phân biệt giữa doanh thu thuần và các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại hoặc hàng bán bị trả lại để đảm bảo số liệu chính xác khi tính thuế.

2. Điều kiện để ghi nhận doanh thu từ hàng xuất khẩu

Để ghi nhận doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời các điều kiện về chứng từ và thời điểm. Thứ nhất, phải có hợp đồng xuất khẩu hợp pháp và hóa đơn thương mại. Thứ hai, hàng hóa phải được xuất khẩu thực tế qua cửa khẩu, kèm theo tờ khai hải quan đã hoàn thành. Thứ ba, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức hợp pháp khác theo Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Nếu thanh toán chậm, doanh nghiệp vẫn phải ghi nhận doanh thu vào kỳ phát sinh nghĩa vụ giao hàng. Các trường hợp xuất khẩu ủy thác cũng yêu cầu hợp đồng ủy thác rõ ràng để xác định bên chịu trách nhiệm ghi nhận doanh thu. Việc tuân thủ các điều kiện này giúp doanh nghiệp tránh bị điều chỉnh số liệu khi thanh tra thuế.

Xem thêm: Ủy thác xuất khẩu ai là người nộp thuế? Giải đáp

3. Xử lý các trường hợp đặc biệt khi xác định doanh thu

Một số trường hợp đặc biệt cần xử lý riêng khi tính doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu. Với hàng xuất khẩu trả chậm, doanh thu được ghi nhận theo giá trị hợp đồng và điều chỉnh theo tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm phát sinh. Nếu có khoản thưởng xuất khẩu hoặc hỗ trợ từ đối tác nước ngoài, khoản này cũng được cộng vào doanh thu tính thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Trường hợp hàng bị trả lại sau khi xuất khẩu, doanh nghiệp phải giảm trừ doanh thu đã ghi nhận trong kỳ tương ứng. Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn xử lý chênh lệch tỷ giá khi thanh toán, đảm bảo doanh thu được quy đổi đúng sang đồng Việt Nam. Doanh nghiệp nên theo dõi chặt chẽ các biến động để cập nhật số liệu kịp thời.

Xem thêm: Hướng dẫn tính thuế xuất khẩu theo giá CIF mới

4. Các bước thực hiện ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng xuất khẩu

Bước 1: Thu thập chứng từ cơ bản

Doanh nghiệp thu thập đầy đủ hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan và hóa đơn thương mại ngay sau khi hoàn tất thủ tục xuất khẩu để làm căn cứ ghi nhận.

Bước 2: Xác định thời điểm ghi nhận

Dựa trên ngày hoàn thành giao hàng và chuyển giao rủi ro theo hợp đồng, kết hợp với quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC để xác định kỳ tính thuế phù hợp.

Bước 3: Quy đổi và điều chỉnh doanh thu

Quy đổi giá trị ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá ngân hàng thương mại tại thời điểm ghi nhận, sau đó trừ các khoản giảm trừ hợp lệ.

Bước 4: Lập bảng tổng hợp và khai thuế

Tổng hợp số liệu vào sổ kế toán và tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, đảm bảo khớp với chứng từ gốc để phục vụ công tác kiểm tra sau này.

5. Câu hỏi thường gặp

Doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu có bao gồm chi phí vận chuyển không?

Trả lời: Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh thu tính thuế chỉ bao gồm giá bán hàng hóa, không bao gồm chi phí vận chuyển nếu khoản này được tách riêng và do bên mua chịu. Doanh nghiệp cần ghi rõ trong hợp đồng để tránh nhầm lẫn khi khai thuế.

Thời điểm ghi nhận doanh thu xuất khẩu khi thanh toán chậm là khi nào?

Trả lời: Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định ghi nhận tại thời điểm giao hàng và hoàn thành thủ tục hải quan, ngay cả khi thanh toán diễn ra sau. Doanh nghiệp vẫn phải tính thuế dựa trên doanh thu đã phát sinh.

Có cần điều chỉnh doanh thu khi có thưởng xuất khẩu không?

Trả lời: Khoản thưởng xuất khẩu được cộng vào doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu theo Thông tư 20/2026/TT-BTC. Doanh nghiệp phải cập nhật vào kỳ phát sinh để đảm bảo tính chính xác của nghĩa vụ thuế.

Doanh thu tính thuế tndn đối với hàng xuất khẩu đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành để tránh rủi ro pháp lý. Việc áp dụng đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu thuế mà còn xây dựng uy tín trong hoạt động kinh doanh quốc tế. Để được hỗ trợ chi tiết và tư vấn chuyên sâu, hãy liên hệ ACAA GLOBAL ngay hôm nay để nhận giải pháp phù hợp nhất.