Lập báo cáo cbcr là một nghĩa vụ thuế quan trọng đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 18.000 tỷ đồng trở lên, nhằm minh bạch thông tin về phân bổ lợi nhuận giữa các quốc gia. Việc thực hiện đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý mà còn xây dựng hình ảnh tuân thủ tốt trong mắt cơ quan thuế. Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về hồ sơ và các lưu ý quan trọng khi thực hiện nghĩa vụ này, cùng ACAA GLOBAL đồng hành giải quyết mọi vướng mắc.

1. Tổng quan về báo cáo lợi nhuận liên kết quốc gia (CbCR)

Báo cáo lợi nhuận liên kết quốc gia (Country-by-Country Report – CbCR) là một trong ba tầng của bộ hồ sơ chuyển giá theo chuẩn mực của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD). Tại Việt Nam, nghĩa vụ này được quy định cụ thể tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Mục đích chính của báo cáo là cung cấp cho cơ quan thuế cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh, chính sách giá chuyển giao và phân bổ lợi nhuận của tập đoàn trên phạm vi toàn cầu, từ đó đánh giá rủi ro chuyển giá một cách hiệu quả.

2. Hướng dẫn lập báo cáo lợi nhuận liên kết quốc gia (CbCR)

Biểu mẫu CbCR được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, yêu cầu doanh nghiệp kê khai chi tiết theo ba bảng biểu chính: tổng quan về phân bổ thu nhập, thuế và hoạt động kinh doanh theo từng quốc gia; danh sách các công ty thành viên thuộc tập đoàn; và các thông tin bổ sung khác. Dưới đây là biểu mẫu chi tiết để bạn tham khảo:

Tải xuống PDF | Tải xuống Word

Xem thêm: Mẫu đơn yêu cầu sử dụng kết quả thẩm định nước ngoài

3. Điều kiện và đối tượng phải lập báo cáo CbCR

Theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, không phải mọi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đều phải thực hiện nghĩa vụ này. Cụ thể, đối tượng phải lập báo cáo cbcr bao gồm:

• Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam của tập đoàn có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên trong kỳ tính thuế liền kề trước năm tài chính phải lập báo cáo.
• Công ty thành viên tại Việt Nam của tập đoàn có công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, trong trường hợp công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ lập báo cáo tại quốc gia cư trú hoặc không có thỏa thuận trao đổi thông tin với Việt Nam.
• Công ty thành viên tại Việt Nam được công ty mẹ tối cao chỉ định là đại diện để nộp báo cáo thay cho tập đoàn.

Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc xác định doanh thu hợp nhất phải dựa trên báo cáo tài chính hợp nhất đã được kiểm toán của tập đoàn, không phải doanh thu của riêng công ty thành viên tại Việt Nam.

Xem thêm: Mẫu Giấy xác nhận nộp tiền ký quỹ hoạt động dịch vụ đưa người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng

4. Hồ sơ và thời hạn nộp báo cáo CbCR

Hồ sơ nộp cho cơ quan thuế khi thực hiện lập báo cáo cbcr bao gồm các tài liệu sau:

• Tờ khai thông tin về quan hệ liên kết theo mẫu số 01/TKQLQH-LK ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Báo cáo lợi nhuận liên kết quốc gia theo mẫu số 02/CbCR ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Văn bản ủy quyền (nếu công ty thành viên nộp thay cho công ty mẹ tối cao).
• Các tài liệu khác có liên quan (nếu có yêu cầu từ cơ quan thuế).

Về thời hạn, báo cáo CbCR phải được nộp chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính của tập đoàn. Ví dụ, nếu năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2024, thời hạn nộp là ngày 31/12/2025. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ là Cục Thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp, thời gian xử lý và phản hồi thường trong vòng 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

5. Những lưu ý quan trọng khi lập báo cáo CbCR

Khi thực hiện lập báo cáo cbcr, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đến các vấn đề sau để tránh vi phạm pháp luật:

• Tính chính xác của dữ liệu: Số liệu trong báo cáo phải khớp với báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán của tập đoàn. Sai lệch dù nhỏ cũng có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế yêu cầu giải trình.
• Thời hạn nộp: Việc chậm nộp hoặc không nộp báo cáo sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2025, với mức phạt có thể lên đến hàng trăm triệu đồng tùy theo mức độ vi phạm.
• Ngôn ngữ và đơn vị tiền tệ: Báo cáo có thể lập bằng tiếng Việt hoặc tiếng Anh, nhưng nếu lập bằng tiếng Anh, doanh nghiệp phải nộp kèm bản dịch tiếng Việt (nếu cơ quan thuế yêu cầu). Đơn vị tiền tệ sử dụng là USD hoặc VND theo quy định.
• Bảo mật thông tin: Mặc dù báo cáo chứa nhiều thông tin nhạy cảm về hoạt động kinh doanh toàn cầu, doanh nghiệp cần yên tâm vì cơ quan thuế có trách nhiệm bảo mật thông tin theo quy định của pháp luật.

Lập báo cáo cbcr là một nghĩa vụ pháp lý phức tạp nhưng không thể tránh khỏi đối với các tập đoàn đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam. Việc chuẩn bị kỹ lưỡng, tuân thủ đúng quy trình và thời hạn sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và xây dựng mối quan hệ tốt với cơ quan thuế. Nếu bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về thủ tục này, hãy liên hệ ACAA GLOBAL để được tư vấn và đồng hành trong suốt quá trình thực hiện.