Mẫu báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) là một trong những nghĩa vụ quan trọng nhất đối với các tập đoàn đa quốc gia trong bối cảnh chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS). Việc nắm rõ biểu mẫu và quy trình kê khai không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn giảm thiểu rủi ro bị xử phạt từ cơ quan thuế. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp góc nhìn chi tiết và thực tiễn về chủ đề này, cùng ACAA GLOBAL đồng hành giải mã.

1. Tổng quan về báo cáo lợi nhuận liên quốc gia CbCR

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report – CbCR) là một cấu phần của bộ hồ sơ chuyển giá theo chuẩn mực BEPS do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) khởi xướng.

Tại Việt Nam, nghĩa vụ này được nội luật hóa thông qua Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Mục đích chính của báo cáo là cung cấp cho cơ quan thuế cái nhìn tổng thể về phân bổ thu nhập, hoạt động kinh tế và thuế đã nộp của tập đoàn tại từng quốc gia, từ đó hỗ trợ đánh giá rủi ro chuyển giá hiệu quả.

2. Mẫu báo cáo lợi nhuận liên quốc gia CbCR

Mẫu báo cáo lợi nhuận liên quốc gia CbCR được xây dựng dựa trên khung mẫu chuẩn của OECD, bao gồm ba bảng biểu chính: tổng hợp thông tin về phân bổ thu nhập, thuế và hoạt động kinh doanh theo từng khu vực pháp lý; danh sách các công ty thành viên tham gia hoạt động kinh doanh; và các thông tin bổ sung khác.

Tải xuống PDF | Tải xuống Word

Xem thêm: Quy trình cấp phép đầu tư ra nước ngoài trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng

3. Đối tượng và điều kiện phải lập báo cáo CbCR

Không phải mọi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đều phải lập báo cáo này. Theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, đối tượng áp dụng là công ty mẹ tối cao hoặc công ty được chỉ định thay thế của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng (tương đương 750 triệu USD) trở lên trong kỳ tính thuế liền trước.

Ngoài ra, các công ty thành viên tại Việt Nam cũng có nghĩa vụ nộp báo cáo nếu công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ nộp tại quốc gia cư trú hoặc không có thỏa thuận trao đổi thông tin với Việt Nam.

Xem thêm: Thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ đầu tư ra nước ngoài thuộc cơ quan nào?

4. Những lưu ý pháp lý quan trọng khi thực hiện CbCR

Khi thực hiện nghĩa vụ này, doanh nghiệp cần đặc biệt chú trọng đến các quy định về thời hạn và chế tài xử phạt. Theo Luật Quản lý thuế 2025, việc nộp chậm hoặc không nộp báo cáo CbCR có thể bị xử phạt vi phạm hành chính lên đến hàng trăm triệu đồng.

Ngoài ra, dữ liệu trong báo cáo phải nhất quán với hồ sơ chuyển giá thông thường (Local File) và hồ sơ tổng hợp (Master File) mà doanh nghiệp đã lập. Việc chênh lệch số liệu giữa các bộ hồ sơ này sẽ là dấu hiệu cảnh báo cho cơ quan thuế trong quá trình thanh tra, kiểm tra chuyển giá.

Mẫu báo cáo lợi nhuận liên quốc gia không chỉ là một thủ tục hành chính đơn thuần mà còn là công cụ quản trị rủi ro thuế hiệu quả cho các tập đoàn đa quốc gia. Việc chuẩn bị hồ sơ chính xác, đúng hạn sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý không đáng có. Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ chuyên sâu về quy trình lập và nộp báo cáo, hãy liên hệ ACAA GLOBAL để được tư vấn bởi đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm. Đừng để sự phức tạp của thủ tục làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của bạn.